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试论税收计划任务对依法治税的影响

2014-07-04 11:06:56来源:平安广西网责任编辑:罗方荣 本文版权所有,未经授权,禁止转载
试论税收计划任务对依法治税的影响
 
□蒋晓春
 
  税收计划任务目的是分析税源发展变化趋势,增强收入的预见性,更好地为国民经济服务。但从近些年任务下达的实际情况来看,前瞻性较差,随意性较大,脱离了税源实际情况,暴露出与现行税收制度不相适应的地方,对依法治税产生了一定的负面影响。如何处理好依法治税和组织收入的关系,提高税收质量,值得我们深入思考。
 
  一、税收计划任务给依法治税带来的负面影响
 
  (一)不利于依法治税。目前,税收计划编制是按基数加增长系数的传统办法。这种办法实际上是一种“鞭打快牛”的做法,主观性强,科学性差,没有充分考虑经济总量与结构的变化,偏离实际税源情况,导致下达税收计划任务不合理,给依法治税带来一定的负面影响。
 
  (二)影响税收征管质量的提高。上级主管机关每年都要给下级税务部门下达税收计划任务。为完成计划任务,一些下级税务部门人为调节税收进度,当税收收入宽松时,有税不收,违规办理延期申报、延期缴纳税款;当税收收入计划吃紧时,征收“过头税”,或者违规预征税款,寅吃卯粮,与依法治税相悖,不利于税收征管质量的提高。
 
  (三)不利于稽查职能作用的发挥。稽查的职能之一是打击偷、逃、骗税。由于受税收计划任务的影响,下级税务部门往往人为调节税收进度,预征税款和人为控制缓缴税款或欠税,给稽查案件定性带来困难。《税收征管法》规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关依法退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;对欠缴税款的纳税人加收滞纳税金和罚款。人为调控的多缴税款是否加算银行同期存款利息,少缴的税款是否加收滞纳税金和罚款,税务稽查部门在税务检查中,对此类案件处理十分棘手。
 
  (四)容易形成税收执法风险。受利益的驱动,一些税务部门不顾本地区实际税源情况,人为调控税收进度,对税源充足的地方,有税不收或者越权减免税;对税源不足的地方,则收“过头税”或者“空转税”,助长了纳税人的欠税、偷税心理,不利于提高纳税人的税法遵从度,影响了税收法律、法规的实施,容易形成税收执法风险。
 
  二、正确处理完成税收收入计划与依法治税关系
 
  (一)坚持依法组织收入,规范税收执法行为。税务机关要牢固树立依法行政观念,在税收执法中严格按照《行政处罚法》、《税收征管法》规定的程序操作。认真贯彻落实“依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决制止和防止越权减免税,坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则,切实维护税法的权威性和严肃性,做到有法可依、有法必依、执法必严,摆脱税务执法的行政干预。
 
  (二)编制合理的税收计划。税收计划的编制要遵循市场经济发展规律,不能超越经济发展水平编制税收计划,从实际税源情况出发,充分考虑收入的增减变化因素,制定较为科学合理的指标,不搞“层层加码”。各级税务机关要加强与当地政府的沟通协调,把本地的实际税源情况及时向党委、政府汇报,争取地方党委、政府的理解和支持。上级税务机关对税务部门工作业绩的考核和评估,重点应放在是否做到严格执行税收政策、是否实现应收尽收等方面,始终把收入质量放在首位,不以收入数量论英雄。
 
  (三)严格税收执法监督。一是要努力规范执法行为,把法治融入各项税收工作中,减小执法随意性,保证税收的真实性、合法性。二是要坚持和完善税收执法检查制度,发现有错征、漏征、乱征等错误行为的要及时纠正,严格执法过错责任追究。三是认真开展税收综合治理工作,加大对税收工作的监管、检查力度,自觉接受社会各界监督,真正实现执法过程的公正、公平、公开。
 
  (四)提高干部队伍素质。提高税收执法质量,离不开一支法制观念强、税收业务精的执法队伍。要加强对税收执法人员的教育,把信仰法律、遵守法律、履行法律作为个人的行为准则,牢固树立法治意识。加强业务培训,使之掌握过硬的专业知识和业务本领,提高发现问题、分析问题、解决问题的能力,进一步提高税收收入预测的准确性,做到依法办事,依率计征,应收尽收。
 
  (作者单位:灌阳县国家税务局)

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